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    創業公司股權激勵迎來“減法”,稅率最高降20%

    2016/9/23

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    備受創業公司員工關注的股權激勵制度迎來又一“減法”。9月22日,財政部、國家稅務總局聯合印發《關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》,調整股權激勵的稅收政策,將對非上市公司符合條件的股權激勵由兩個征稅環節合并為一個,并遞延納稅時間至股權轉讓之時,且統一適用20%的稅率,比原來稅負降低10-20個百分點。

    我國企業股權激勵直到2005年股權分置改革后才真正啟動,目前主要包括股票期權、股權期權、股權獎勵以及技術成果投資入股等等。伴隨“大眾創業、萬眾創新”戰略實施,股權激勵制度在創業公司尤其是互聯網創業公司愈發風靡,更躋身為最常見、最有效的員工激勵方式。

    其中的原因在于,大多數創業公司沒法像大公司一樣給員工開出高薪,即便是騰訊、百度這樣級別的大公司在當年草創之時也是如此。有技術、有沖勁的核心員工之所以愿在數年內一邊領低工資、一邊隨創業公司“打天下”,吸引并使其留下的關鍵因素通常便在于股權激勵。

    然而,按照此前政策,員工贏得股權激勵的時候卻面臨稅收方面障礙。對于企業尤其是創業企業來說,這不利于留住人才、長足發展。

    在今年3月的博鰲論壇上,今日頭條創始人、CEO張一鳴曾經就此當面向李克強總理建言。張一鳴當時說,現行的股權期權稅收制度存在稅率過高、缺少靈活性的問題,“員工期權行權的時候,期權還不能兌現,但是要預先支付一大筆行權的稅收費用。這筆費用往往高于員工的現金儲蓄,會帶給加入創業企業的人才很大的財務壓力”。

    財政部稅政司、國家稅務總局所得稅司有關負責人也意識到,“大眾創業、萬眾創新”形勢不斷高漲,科技成果轉化活動日益活躍,與上市公司相比,非上市公司股權變現能力較弱,公司未來經營發展的不確定性較大,他們希望給予進一步稅收優惠,包括調整股權激勵的納稅時點,降低適用稅率等,以減輕稅收負擔。

    他們介紹,按照之前的政策,企業給予員工的股票期權、股權期權、股權獎勵等等,員工面臨兩次征稅環節。

    在期權行權、獲得股權獎勵等環節,員工要按照股票(股權)實際購買價格與公平市場價格之間的差額,按照“工資、薪金所得”項目,適用3~45%的7級超額累進稅率征稅。之后,員工在轉讓股權時獲得的增值收益,又要按照“財產轉讓所得”項目,適用20%的比例稅率征稅。

    業內人士介紹,這意味著,拿到股權激勵的員工在把期權放到市場上變現之前,就需要先給國家一筆現金,而且稅率最高可達45%。對于創業公司的早期員工而言,獲得的期權數量較多,需要掏出的稅款更是“水漲船高”。據《創業邦》報道,在博鰲論壇上,李克強總理對張一鳴反映的情況非常重視,現場安排有關部門調研此事。

    這項由國務院總理布置的調研作業如今有了成果。財政部稅政司、國家稅務總局所得稅司相關負責人介紹,對于非上市公司符合條件的股票(權)期權、限制性股票、股權獎勵,將由分別按“工資薪金所得”和“財產轉讓所得”兩個環節征稅,合并為只在一個環節征稅,即納稅人在股票(權)期權行權、限制性股票解禁以及獲得股權獎勵時暫不征稅,待今后該股權轉讓時一次性征稅,以解決在行權等環節納稅現金流不足問題。

    新政對創業公司的第二大利好是,在股權轉讓環節的一次性征稅,將統一適用20%的稅率,比原來稅負降低10-20個百分點,有效降低股權激勵獲得者的稅收負擔。

    對于上市公司來說,為解決股權激勵對象繳稅在時間方面的困難,上市公司股權激勵的納稅期限,也由現行政策規定的6個月延長至12個月。

    前述負責人說,為了規范股權激勵行為,鼓勵長期投資,防止逃漏稅款,此次稅收政策也對享受遞延納稅優惠的股權激勵規定了7個限制條件,包括股權激勵計劃的實施主體、股權激勵計劃的審核批準程序、激勵股權標的、激勵對象范圍、股權持有時間、行權時間、股權獎勵的限制性行業范圍等等。

    “3月份在博鰲論壇向總理反映的問題,陸續配合調研,半年內看到政策落地,浮盈遞延征稅和類比資本利得征收兩點都實現了,開心,希望中國科技創業公司進一步發展?!睆堃圾Q9月22日晚在朋友圈中表示。前述財政部、國家稅務總局有關負責人說,這些政策將加大國家對創新創業的支持力度,對于激勵科技人員創新創業、增強經濟發展活力、促進我國經濟結構轉型升級將發揮重要作用。

    來源:中青在線

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